摘要：企業所得稅年度匯算清繳工作接近尾聲了，提醒大家，您可能還需要填報《年度關聯業務往來報告表》。那么，哪些納稅人企業需要填寫《年度關聯業務往來報告表》呢？哪些企業需要進行《年度關聯業務往來報告表》申報？

企業所得稅年度匯算清繳工作接近尾聲了，大部分納稅人企業已填寫提交了《企業所得稅年度納稅申報表》。提交了《企業所得稅年度納稅申報表》，是否就完成了匯算清繳的申報工作？在這里，我們要提醒大家，您可能還需要填報《年度關聯業務往來報告表》。那么，哪些納稅人企業需要填寫《年度關聯業務往來報告表》呢？

一、哪些企業要進行《年度關聯業務往來報告表》申報

在納稅年度內與關聯企業發生關聯交易的納稅人企業，需要進行關聯業務申報。

另外，需要提交納稅年度國別報告的納稅人企業，也需要進行關聯業務申報。

國家稅務總局公告2016年第42號發布的《企業年度關聯業務往業報告表（2016年版）》包括兩部分內容：關聯業務申報和國別報告。

1、關聯業務

關聯企業間的關聯業務主要包括以下幾類：
1）有形資產所有權和使用權交易，對應填報G102000表和G104000表；

2）無形資產所有權和使用權交易，對應填報G10300表和G105000表；

3）金融資產轉讓交易，對應G106000表；

4）資金融通交易，對應G107000表；

5）勞務交易，對應G108000表；

年度內關聯企業間發生以上業務之一的，所得稅匯算時就要填報《企業年度關聯業務往業報告表》；

2、國別報告

納稅人屬于以下任一種情況的，要在企業所得稅年度納稅申報時提供國別報告，需要填報《企業年度關聯業務往業報告表》：

1）納稅人企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；

2）該納稅人企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

二、怎么識別關聯企業

企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成本公告所稱關聯關系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

例，情況一：A公司持有B公司30%股權，那A公司與B公司屬于關聯關系；

情況二：A公司持有B公司30%股權的同時，A公司也持有C公司25%的股權，

那么：A公司與B公司屬于關聯關系；

A公司與C公司屬于關聯關系；

B公司與C公司也屬于關聯關系；

情況三：A公司持有B公司10%股權，A公司也持有C公司25%，C公司持有B公司20%的股權，

那么：A公司與B公司屬于關聯關系；（A公司直接持有B公司10%+A公司通過C公司間接持有B公司20%=A公司持有B公司30%）

A公司與C公司屬于關聯關系；

B公司與C公司屬于關聯關系；（A公司直接持股C公司25%，A公司間接持股B公司30%）；

（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

（七）雙方在實質上具有其他共同利益。

提示：僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在以上第（一）至（五）項關系的，不構成本公告所稱關聯關系。

三、《年度關聯業務往來報告表》什么時候報送

需要進行關聯業務申報和國別報告的納稅人企業，在向稅務機關提交企業所得稅年度納稅申報表時，提交關聯業務申報和國別報告。

納稅人企業應當在完成企業所得稅年度納稅申報后，點擊“其他申報”，找到“年度關聯業務往來報告表”，根據納稅人具體情況填寫對應表單進行申報。

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