摘要：城鎮土地使用稅的會計處理怎么做？房產稅、土地使用稅的計提方法是什么？企業按規定交納土地使用稅，會計人員要怎么做會計處理才好呢？城鎮土地使用稅的會計分錄、稅率、政策如下。

一、土地使用稅的會計處理

1.按規定計算出應繳的土地使用稅時

借：管理費用

貸：應交稅費-應交土地使用稅

2.實際將土地使用稅款上繳稅務機關時

借：應交稅費-應交土地使用稅

 　　貸：銀行存款

3.計算出應補繳的土地使用稅稅額時，作會計分錄

借：管理費用

 　　貸：應交稅費-應交土地使用稅

4.年終實際上繳稅金，作有關會計分錄如下

借：應交稅費-應交土地使用稅

 　　貸：銀行存款

5.如稅務機關退回多繳納的土地使用稅，應調整以前年度的損益，作會計分錄如下 　　

①借：銀行存款

 　　貸：應交稅費-應交土地使用稅

②借：應交稅費-應交土地使用稅

 　　貸：以前年度損益調整

免征土地使用稅的單位和企業，由于其不需要計算繳納土地使用稅，因而不存在相應的會計核算。 　　

二、城鎮土地使用稅的會計處理

企業按規定計算出應交納的城鎮土地使用稅時，借記“管理費用——城鎮土地使用稅”科目，貸 記“應交稅金一應交城鎮土地使用稅”科目。實際交納時，借記“應交稅金——應交城鎮土地使用 稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

土地使用稅的會計分錄

每月末，企業應按規定計算出應繳納的土地使用稅，作如下會計分錄：

借：管理費用

　貸：應交稅金——應交土地使用稅 　　

企業按照規定的納稅期限繳納稅款時，作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交土地使用稅

貸：銀行存款

企業應當按照當地稅務機關確定的`納稅期限，按照納稅申報表確定的應納稅額，如期足額地繳納 城鎮土地使用稅稅額。

假如當地稅務機關確定城鎮土地使用稅納稅期限為半年。3月16日，企業開出支票，繳納上半年應 納城鎮土地使用稅稅款7500元(1250×6)。

在具體進行會計核算時，企業應當根據實際繳納的稅款作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交土地使用稅　　7500

 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　7500

假定當地稅務機關確定城鎮土地使用稅納稅期限為一個季度。4月2日企業開出支票，繳納一季度 企業應納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。

在具體進行會計核算時，企業應當作會計分錄為：

借：應交稅金——應交土地使用稅　　3750

 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3750

三、房產稅、土地使用稅的計提方法

1，土地使用稅和房產稅不管是計提還是不計提，最后都要進入管理費用的。至于是否計提，要根 據重要性原則處理，如果金額夠大，占當期損益的比重夠大，就最好每月計提·，如果不重要，則直接 在繳納的當月記入就好了。

2，比如，有的企業占地面積大，房屋價值小，則可以每月預提土地稅，不提房產稅；土地稅和房產稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發生納稅義務的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。

3，房產稅有兩計算方式：自有房產的房產稅=原值x70%x1.2%出租房產的房產稅=租金收入 x12%

4，新修定后的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定：“土地使用稅每平方米年稅額 如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建制 鎮、工礦區0.6元至12元。”

5，房產稅和土地使用稅在最新的會計準則中，不用計提，繳納時直接計入管理費用科目。即： 借：管理費用--房產稅 借：管理費用--土地使用稅 貸：銀行存款(現金) 　　

房產稅，土地使用稅以及車船使用稅會計上處理，如果金額不大，交時就可以直接進入當期費用. 如果金額較大，先分期計提，后交。

1、計算應交時：

借：管理費用——房產稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅，

 　　貸：應交稅金——應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅，印花稅 　　

2、交納時：

借：應交稅金——應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅， 印花稅 　　貸：銀行存款

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