分公司如何報稅，必須由總公司統一報稅嗎？我公司要成立一個分公司，增值稅、所得稅如何申報？必須由總公司統一申報？還是總分司與分公司要分開申報？總分司與分公司是統一報稅還是分開報稅？

不一定統一報稅。增值稅在業務發生地繳稅；企業所得稅由總機構匯總申報；代扣繳個人所得稅由支付工薪的機構代扣繳。

財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知
文號：財稅[2012]9號　　　發文日期：2012/1/16
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條有關規定，現將固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅政策通知如下：
　　固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一�。▍^、市）范圍內的，經�。▍^、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
　　�。▍^、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。
國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告
文號：國家稅務總局2012年第57號公告　　　　發文日期：2012/12/27
第四條　總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

　　二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照（登記證書），且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。
　　第五條　以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：
　�。ㄒ唬┎痪哂兄黧w生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。
　�。ǘ�）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。
　�。ㄈ�）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。
　�。ㄋ模┊斈瓿蜂N的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。
　�。ㄎ澹﹨R總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

我國稅法規定，公司的下屬分支機構繳納所得都有兩種形式：一是獨立申報納稅；一是合并到總公司匯總納稅。而采用哪種形式繳稅則取決于公司下屬分支機構的性質--是否為企業所得稅獨立的納稅義務人。區別分公司獨立核算還是總公司統一申報，主要有以下3點，若都為“是”，則分公司獨立核算。

1、是否獨立開設銀行賬戶；

2、是否獨立記賬；

3、是否自負盈虧。

備注：

1、整體上來說，分公司的獨立核算所得稅一般都是單獨核算繳納的，有營業執照的分公司不一定具體獨立核算的所得稅繳納的資格。

2、分公司在會計上有兩種處理方式：非獨立核算；獨立核算。分公司如果是獨立核算的，那么相當于兩家企業，各自財務處理。分公司如果是非獨立核算的，那么并入總公司一起賬務處理。

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