摘要：新個稅自2018年10月起納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，除這個好消息外，公司雇傭的臨時工工資也要變化了，公司雇傭的臨時工工資怎么交稅，要不要開票？快來看！

一、個稅改革，亮點不止起征點！
新個稅法公布以后很多人的關注點都集中在起征點調至5000元的免征額上，而忽視了下面這條重要的信息：

新個稅法將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

劃重點：新個稅法將“勞動報酬所得”納入綜合征稅范圍，適用同工資薪金一樣標準的超額累進稅率。

這一變化代表著以后不管是你朝九晚五勤勤懇懇工作拿到手的工資，還是趁閑暇做兼職賺的外快，都將一視同仁，交稅的時候不再有差別。

對于部分自由職業者，尤其是企業雇傭的臨時工來說，無疑是比個稅起征點上調還要利好的一件喜事！

二、經常被雇傭的臨時工，恭喜了！

我國稅改前的個稅征稅方式以分類稅制為主，勞動報酬和工資薪金雖然都是勞動性收入，但適用的稅率不同，應納稅額的計算方式也不同。

舉個簡單的栗子：同樣是收入10000元，小王是按工資所得交稅，小趙是按勞動報酬所得交稅

小王應納稅額=（工資薪金所得-社保費）*適用稅率-速算扣除數

=（10000-340）*20%-555=677

稅后收入=10000-677=9323

小趙應納稅額=勞動報酬所得*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數

=（10000-2000）*20%-0=1600

稅后收入=10000-1600=8400

通過以上例子可以看出，勞動報酬所得交的稅遠高于工資薪金所得。

三、臨時工申報個稅、繳納社保，會計處理，了解一下！

情況1：與臨時工存在聘用關系

若臨時工與企業：

1. 存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；

2. 按月定期支付報酬。

企業需要按照“工資薪金”給臨時工發放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

賬務處理:

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

舉例來說：

公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。

政策依據：

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇。

情況2：與臨時工不存在聘用關系

如果臨時工與企業：

1. 不存在實際雇傭關系；

2. 沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。

這種情況就應該按照勞務費處理。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。

這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

賬務處理:

借：管理費用-勞務費

貸：銀行存款

四、給會計人的7點提醒,會計人需要重新學習個稅！
1.10月開始就要開始按照新的免征額進行扣繳個稅。

這是個好消息，無數中國人等待的時間點來了，18年10月1日開始就可以按照5000免征額扣繳個稅了！

那9月份工資就是按照5000嗎？

答：只要是在10月1日之后發放的工資就可以按照5000免征額了，是不是掐指一算，沒幾天就可以享受這次盛宴了��！

2.個稅匯算清繳全面來襲！
居民個人年度終了后需要補稅或者退稅的，按照規定辦理匯算清繳。

什么意思？因為這一次改革之后按照年度來計算個稅了，單位都是先給你預繳每個月，但是每個人需要每年進行匯算清繳。

3.何時匯算清繳��？

應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。這一項安排非常好，既考慮了很多企業5.31之前都去忙企業所得稅匯算清繳了，哪有時間給每個人進行個稅申報��！

6.30之前個人匯算清繳的話，大家的年終獎基本都發完畢了，計算的時候要把你們的年終獎也一起計算了！

4.以后的工資計算肯定比現在復雜！
以后個稅不會像現在這么簡單了，要考慮員工的專項扣除，項目實在太多，需要大家重新學習的地方很多。

比如子女教育怎么扣除？

咱們大膽設想，什么樣的子女教育可以扣除？今年我50歲了，兒子20歲了，但是他在大學上學一分錢不賺，能不能扣除？

小孩子上幼兒園、托兒所能不能扣除？

現在的孩子上的學校差異巨大，學費差異巨大，相信到時候會設置一定的限額比如每年2萬，低于2萬的，按照實際，高于的按照限額。

看到這里，很多會計都會有很多疑問，哎，這些工作以后都需要企業去核實？

咱們會計要變成鑒證專家啦！

看到這里，私立幼兒園的老板要哭了，沒有辦學資質的的話，你開不出正規發票，可能導致家長無法抵稅。

5.以后稅務將成為各種信息集中營！
公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

以后這些部門必須要把接口交換給稅務，以后再偷稅，將會風險巨大！

尤其是銀行賬戶信息，央行、金融監管機構協助稅務調查納稅人銀行信息成為義務了！

什么虛開發票資金回流可能將遭受重創！

6.一個人一個稅號，個人稅號時代到來！

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號�？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

終于來了，這一次個稅改革之后個稅監管力度非常大了！怎么說呢？

以后只要別人給你代扣過個稅，無論是工資、勞務、特許權、稿酬等，都將稅務統計下來，年末你需要去匯算清繳！

所以，以后記得，身份證一定不能外借，否則可能導致導致年度總金額超過之前預繳，需要補稅！

7.經常雇傭臨時工的恭喜了！
為什么這么說呢？因為現在改成了只要年度收入不超過6萬元是免稅的！平時雇傭的農民工兄弟，你們和他們是勞務關系的話，你們支付他們的勞務報酬，只要不超過年6萬，他們是免稅的。即使你們按月給他們預繳了，他們還可以在第二年6.30之后可以申請退稅！

以后企業的稅務籌劃思路要徹底改變了，不能再去冒著社保風險去走發工資的形式了！

但是也會有人問，他們不愿意去申請��？

這不是問題，第一如果是你們經常合作的臨時工，代扣方可以協助他們。更何況退稅這事情，以后相信會越來越順暢。農民工兄弟不容易，退稅他們也會去積極申請的。

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