摘要: 按照《公司法》規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。股東投資什么情況下需要納稅呢? 股東以非貨幣性資產作為出資投入公司，需要納稅嗎？

近年來，在國家鼓勵萬眾創業的大背景下，我國注冊企業的數量出現了爆發式增長，其中占主體地位的是有限責任公司。在很多人的潛意識里，股東在成立公司時向公司投資時的身份屬于付款方，是“出錢方”，只有“付出”并沒有“收獲”，沒有得到額外經濟利益，也就意味著“無所得”，所以并不存在需要納稅的問題。其實，這是一個認識誤區，而且是普遍存在的認識誤區。

　　很多人之所以誤認為股東向公司出資并不需要納稅，很重要的一個原因是他們只注意到股東以“錢”(現金)出資這種形式。但實際情況是，股東可以用于出資的資產之形式多種多樣。按照《公司法》規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。

　　稅法領域將股東可用于出資的財產分類為：貨幣性資產、非貨幣性資產。貨幣性資產主要是指現金、銀行存款(企業還包括應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資)等。顧名思義，非貨幣性資產是指除貨幣性資產外的資產，常見的有貨物、機器設備、汽車、房屋等實物和知識產權、土地使用權、股權等無形資產。

　　那股東投資什么情況下需要納稅呢?

　　1、股東以現金、銀行存款等貨幣性資產作為出資投入公司，不需要納稅。

　　2、股東以貨物、機器設備、汽車、房屋等實物和知識產權、土地使用權、股權等非貨幣性資產作為出資投入到公司，投資時該非貨幣性資產的所有權屬就由股東變成了公司，資產的所有權屬發生了變更。稅法將股東以非貨幣性資產投資，視為股東轉讓該非貨幣性資產的轉讓行為和投資行為同時發生，也就是將出資行為分解了兩項經濟活動：轉讓非貨幣性資產并取得貨幣、投入貨幣性資產。其中，股東轉讓非貨幣性資產的經濟行為需要按照稅法規定繳納稅款。

　　股東以非貨幣性資產出資，需要繳納的稅款種類有哪些?股東需要繳納的稅款種類因資產種類不同而不盡相同，涉及的主要稅種有增值稅和所得稅。

　　我們還需要注意的是，股東身份有自然人股東、企業股東，股東以非貨幣性資產出資時，如果股東的身份不同，那不僅是需要納稅的稅款種類可能不同，而且適用的稅收政策也不同。相關稅收政策具體如下：

　　一、企業以非貨幣性資產對外投資

　　1.居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

　　2.企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。

　　3.企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

　　4.企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

　　5.被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

　　6.企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅;企業在計算股權轉讓所得時，可按本通知第三條第一款規定將股權的計稅基礎一次調整到位。

　　7.企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

　　二、個人以非貨幣性資產投資

　　1.對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

　　2.個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

　　3.個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

　　4.個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

　　5.個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的，現金部分應優先用于繳稅;現金不足以繳納的部分，可分期繳納。

　　6.個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

　　綜上所述，股東以非貨幣性資產作為出資投入公司，需要依據稅法相關規定進行納稅！

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