摘要：代扣代繳稅收繳款憑證適用范圍是什么？代扣代繳稅收繳款憑證的政策依據是什么？代扣代繳稅收繳款憑證怎么抵扣？代扣代繳稅收繳款憑證如何申報填寫？代扣代繳稅收繳款憑證申報、填寫、政策如下。

01政策依據

財政部 國家稅務總局財稅2016年36號全文

適用期間：自2016年5月1日起執行

02適用范圍-定義

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。境內的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅，

總結：

扣繳義務人

未有機構 有代理人 代理人未有機構 無代理人 接受應稅服務的接受方稅率：按照適用稅率扣繳增值稅，而不是按照征收率。

匯率：以納稅義務發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價折算，選擇后1年內不得變更。

03抵扣規定

接受應稅服務的納稅人，

如果是一般納稅人，可憑借代扣代繳繳憑證注明的進項稅額予以抵扣；

如果是小規模納稅人，不得抵扣；

舉例：美國一家公司向中國境內A企業提供技術咨詢服務，合同價款100,000元，美國公司在中國境內未有經營機構和代理人。

在該案例中：中國A公司為增值稅代扣代繳義務人，代扣代繳的增值稅為100000/（1+6%）*6%=5660.38元。

注意：A公司不區分為一般納稅人和小規模納稅人，都是按照6%稅率代扣代繳代繳。

04納稅申報-申報表填寫

● 一般納稅人符合抵扣條件的，在增值稅納稅申報表附列資料（二）的第7欄次“代收代繳稅收繳款憑證”。

● 同時需要在《代扣代繳稅收繳款書抵扣清單》增值稅報表填寫扣繳納稅人識別號，即本單位的統一社會信用代碼。

● 小規模納稅人無須在申報表中填寫

05納稅申報-申報表填寫

代扣代繳稅收繳款憑證附列資料（二）

06實例講解-案例

舉例：美國一家公司向中國境內A企業提供技術咨詢服務，合同價款100,000元，美國公司在中國境內未有經營機構和代理人。A公司為增值稅一般納稅人。

在該案例中：中國A公司為增值稅代扣代繳義務人，代扣代繳的增值稅為10/（1+6%）*6%=5660.38元。

注意：A公司不區分為一般納稅人和小規模納稅人，都是按照6%稅率代扣代繳代繳增值稅。

● 符合抵扣條件的：

● 從支付的費用中扣除代扣代繳增值稅，憑證分錄為：

● 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5660.38

● 貸：管理費用 5660.38

● （二）其他扣稅憑證--第7欄代扣代繳稅收繳款憑證份數填1份，金額填5660.38元。

實例講解-納稅申報

一般納稅人符合抵扣條件的，從支付的管理費用中扣除，A公司在增值稅納稅申報表附列資料（二）第7欄 代扣代繳繳款憑證中填列。

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