摘要：企業年度關聯業務往來報告表，需要申報嗎？咱們不少單位已經開始申報年度的企業所得稅年度申報表了， 為什么除了“所得稅年度A申報”的按鈕外，還有一個“關聯業務往來申報”的按鈕？這個“關聯業務往來申報”究竟是何物？企業年度關聯業務往來報告表所有的企業都需要申報嗎？什么情況涉及企業年度關聯業務往來報告表的填報？

本期，和小編一起來了解下關于關聯業務往來報告表的那些事兒。

一、什么是關聯申報?

關聯申報是企業與關聯方之間開展的交易情況報告，規范性說法叫做《企業年度關聯業務往來報告》。根據我國稅法規定，《企業年度關聯業務往來報告表》是企業年度所得稅申報的重要附報資料，應與年度企業所得稅申報同時完成。企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。

二、哪些企業需要進行關聯申報？

1）實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

2）企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合《 國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告 》（國家稅務總局公告2016年第42號）第五條規定 需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報

三、什么是關聯關系？

關聯關系可以分為七類，包括：

具體如下：

（一） 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：

年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365

年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365

（三） 雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

（四） 雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

（五） 一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六） 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

（七）雙方在實質上具有其他共同利益。

除本條第（二）項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。

四、什么是關聯交易?

關聯交易可以分為五類，包括：

具體如下：

（一） 有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（二） 金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

（三） 無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

（四） 資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

（五） 勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

五。、如何進行關聯申報?

《企業年度關聯業務往來報告》共有22張表，可分為三部分：

一是有關本企業和關聯企業的基礎信息；

二是分類型的關聯業務信息及匯總表，包括有形資產交易、無形資產交易、金融資產交易、資金融通和勞務交易信息；

三是國別報告信息，反映企業集團在全球各地的所得、稅收和業務活動、成員名單等。

六：22張關聯業務往來報告表都需要填報嗎？

答: 并不是的！企業 根據自身業務選擇填報，實際申報中很少有企業涉及全部22張表。

具體操作：

登錄江蘇省電子稅務局后，選擇居民企業所得稅年度申報進入后，選擇“關聯業務往來申報”

需先完成企業所得稅年度申報后，才能進行“關聯業務往來申報”，否則會提示以下錯誤信息：

點擊數據初始化后，填報《G000000 報告企業信息表 》

勾選需填報表單，點擊確認

按順序填報相應表單后，再申報即可。

以上是【會計家園小編整理：企業年度關聯業務往來報告表，必須申報嗎？】，想了解更多相關內容，請訪公司注冊欄目>>

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